En Colombia, dos entidades certifican las inversiones que reducen el impuesto de renta de una empresa. La UPME certifica las inversiones en eficiencia energética y fuentes no convencionales de energía bajo la Ley 1715: deducción del 50% de la inversión de la base gravable, exclusión de IVA, arancel cero en equipos importados y depreciación acelerada. La ANLA certifica las inversiones en control y monitoreo ambiental bajo los artículos 424-7 y 255 del Estatuto Tributario: exclusión de IVA en los equipos y un descuento del 25% de la inversión, directo contra el impuesto.
¿Qué entidad certifica cada tipo de inversión ambiental y energética?
La vía depende de la naturaleza de la inversión, no del tamaño de la empresa. La UPME evalúa proyectos de fuentes no convencionales de energía, gestión eficiente de la energía y movilidad sostenible. La ANLA acredita inversiones en control y monitoreo ambiental.
| Criterio | Vía UPME (Ley 1715) | Vía ANLA (arts. 424-7 y 255 ET) |
| Tipo de inversión | Motores y calderas eficientes, refrigeración, iluminación LED, cogeneración, paneles solares y otras FNCE, movilidad eléctrica | Plantas de tratamiento de aguas, sistemas de control de emisiones, aprovechamiento de residuos, monitoreo ambiental |
| Beneficios | Cuatro: deducción del 50% de la base gravable, exclusión de IVA, arancel cero en equipos importados y depreciación acelerada | Dos: exclusión de IVA en los equipos y descuento del 25% de la inversión, directo contra el impuesto |
| ROI | Sumando los cuatro beneficios, el retorno está entre el 25% y el 35% del valor de la inversión | Sumando los dos beneficios, el retorno está entre el 25% y el 35% del valor de la inversión |
| Oportunidad | Deducción aplicable hasta 15 años desde la entrada en operación; depreciación acelerada del activo hasta en 3 años; IVA y arancel exigen el certificado antes de comprar | Exclusión de IVA: certificado antes de la compra. Descuento del 25%: en el año gravable en que la inversión entra como activo, con certificación antes de declarar renta. El exceso se descuenta hasta en los 4 periodos siguientes. |
| Plazo en 2026 | Radicación del 1 de febrero al 15 de diciembre. | Radicación del 1 de enero al 31 de diciembre |
¿Qué beneficios entrega el certificado UPME por la Ley 1715?
El certificado UPME habilita cuatro beneficios sobre la misma inversión certificada. La exclusión de IVA y el arancel cero se capturan en el momento de la compra, por eso exigen el certificado antes de adquirir o importar. La deducción del 50% de la base gravable se puede tomar hasta en 15 años desde la entrada en operación, con un tope anual del 50% de la renta líquida. La depreciación acelerada permite llevar el activo al gasto hasta en tres años.
En cifras: solo con la deducción de renta, el beneficio es cercano al 17,5% de lo invertido. Una inversión de $800 millones puede representar unos $140 millones menos de renta, sin contar el ahorro adicional en IVA, arancel y depreciación.
Desde el 30 de mayo de 2026, la Resolución UPME 0400 reemplazó los ciclos de radicación por una ventana continua. Las solicitudes se reciben entre el 1 de febrero y el 15 de diciembre de cada año. Lo radicado por fuera de ese periodo se entiende no presentado.
¿Qué beneficios entrega la certificación de la ANLA por el artículo 424-7 y 255 del Estatuto Tributario?
La certificación de la ANLA habilita dos beneficios para las inversiones en control y monitoreo ambiental. El primero es la exclusión de IVA en los equipos y elementos del sistema. El segundo es un descuento del 25% del valor de la inversión, que se resta directamente del impuesto a cargo. A diferencia de una deducción, el descuento no reduce la base: reduce el impuesto.
En cifras: una inversión de $800 millones puede llegar a $200 millones menos de impuesto, sin contar el ahorro en IVA. Con una precisión que pocas empresas conocen: el 25% tiene dos topes. El primero: el descuento del año no puede superar el 25% del impuesto a cargo, y el exceso se traslada hasta los cuatro periodos siguientes (art. 258 ET). El segundo, más reciente: desde la Ley 2277 de 2022 (art. 14, que adicionó el artículo 259-1), este descuento entra en un límite conjunto de beneficios que no puede exceder el 3% de la renta líquida ordinaria del año. Por eso dos empresas con la misma inversión pueden terminar con ahorros distintos según cómo esté armada su declaración de renta.
¿Se pueden combinar los beneficios de las dos entidades sobre una misma inversión?
No. La deducción del 50% de la Ley 1715 y el descuento del 25% del artículo 255 no son acumulables sobre la misma inversión. Además, según la doctrina de la DIAN, los proyectos de eficiencia energética se certifican ante la UPME y, por regla general, no dan derecho al descuento del artículo 255.
Cuando un proyecto admite discusión, definir la entidad certificadora es una decisión financiera. Depende de la utilidad esperada, del impuesto a cargo proyectado y del momento de la inversión. Esa definición es parte de la Gestión de incentivos tributarios, no un trámite posterior.
¿Por qué tomar la decisión de acceder a beneficios tributarios desde agosto?
Agosto reúne las dos conversaciones financieras del año. La primera es el cierre fiscal 2026: el inventario de inversiones ya ejecutadas todavía alcanza a certificarse por alguna de las dos entidades. La segunda es el presupuesto 2027: las inversiones que se aprueban entre agosto y octubre pueden nacer con su entidad certificadora definida y su certificación planeada, capturando la exclusión de IVA y el arancel cero que se pierden al comprar sin certificado.
Quien evalúa en agosto decide con los calendarios de la UPME y la ANLA a favor.
En AmbientalMente hacemos ese trabajo contigo. Nuestro equipo analiza tu inventario de inversiones, define ante qué entidad se certifica cada una, estructura la documentación con la metodología correspondiente y gestiona el proceso hasta la aplicación ante la DIAN.
Preguntas frecuentes
¿Mi empresa puede recuperar beneficios de inversiones que ya hizo en años anteriores?
Depende de la vía. Ante la UPME, la deducción del 50% en renta se puede gestionar sobre inversiones ya realizadas, distribuible hasta en 15 años desde la entrada en operación. Ante la ANLA, no: la solicitud del descuento del 25% se evalúa en el mismo año gravable de la inversión.
¿Por qué dos empresas con la misma inversión ambiental pueden obtener ahorros distintos?
Porque el descuento del 25% tiene topes: no puede superar el 25% del impuesto a cargo del año, y el exceso se traslada hasta cuatro periodos. El ahorro efectivo depende de cómo esté armada la declaración de renta de cada empresa. Por eso el análisis tributario cuantifica el beneficio caso por caso, no con porcentajes genéricos.
¿Una inversión exigida por mi licencia ambiental da derecho al descuento del artículo 255?
No. La norma excluye las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto de una obra o actividad licenciada. El descuento premia la inversión voluntaria en control y monitoreo ambiental.
¿Qué pasa si compré equipos de eficiencia energética sin el certificado UPME?
Se pierde la exclusión de IVA y el arancel cero, porque exigen el certificado antes de la compra o importación. La deducción del 50% en renta y la depreciación acelerada todavía se pueden gestionar con el certificado posterior.
Base legal
Ley 1715 de 2014, modificada por la Ley 2099 de 2021 · Decreto 895 de 2022 · Resolución UPME 135 de 2025 · Resolución UPME 0400 de 2026 (ventana continua de radicación).
Vía ANLA:
- artículo 424-7 del Estatuto Tributario, control y monitoreo ambiental
- artículo 255 del Estatuto Tributario
- artículo 258 del Estatuto Tributario
- artículo 259-1 del Estatuto Tributario
Vía UPME:
